如何应对特别纳税调整风险

特殊税收调整的与税收相关的风险

风险1:跨境关联交易的税收相关风险仍然是国际税收风险管理的重点

6号公告明确了特殊税收调查调整管理该方法适用于国内外特殊税收调整,例如关联交易管理,受控的外国企业管理,资本弱化管理,成本共享协议管理和常规反避税管理,但是跨境关联交易仍然是特殊税收的最重要方面税务调查调整。

1。确定各种关联交易的价格,应遵守独立交易定价原则,或者与该原则不一致甚至相反;

2。集团内部的关联方特许权使用费和人工费付款不符合受益人的要求,或者与接收方的经济利益的提高不匹配;

3。每个关联方的利润水平与假定的功能和风险不匹配,并且不关注集团价值链。合理分析;

4。跨境业务重组,离岸架构设计等重大事项的交易结构的形式安排与跨境相关交易的实际实施不一致;

5。相关声明和同期资料主文件,本地文件和特刊文件中披露的信息与本集团的整体转让定价政策不一致。

风险2:跨境关联交易合规性要求增加了新的风险

第6号公告对与特殊税收调整有关的相关概念和原则进行了新的增强,将导致以下问题直接合规性影响。

1。充分考虑中国“区域特殊因素”对利润贡献的影响。近年来,中国税务机关一直强调需要考虑“区域特殊因素”对跨境相关交易中交易利润的影响,并已将“区域特殊因素”确定为同一地区的本地文件之一。期。重要内容。特别是对于某些特殊行业,例如汽车和奢侈品行业,缺少必要的“区域特定因素”来解释或量化交易价格或交易利润的影响,将引起税务机关的质疑。

2。根据当事方在集团中的职能,承担的风险和所使用的资产,当事方本身的价值贡献和利润之间,尤其是集团内部当事方的利润分配之间没有合理的匹配,从而导致集团运营中各个成员实体的资本投资,人员投入,资产使用和营业收入与当事方的丰厚利润不符。

3。国内关联方高层参与无形资产的研发,对后续价值提升的贡献,本地化维护,推广和推广的巨额成本,无法参与收益分享无形资产价值创造。

4。海外关联方的大笔特许权使用费和劳动报酬与经济利益和带给接收者的利益不符。

风险3:纳税人不重视突出特殊税收调查的风险

1。纳税人的利润水平要低得多,显然与他们的行业和集团内部地位相符;

2.该集团在国内外的社会形象,价值创造和国内税收贡献不匹配;

3。中国的本地研发团队接受海外母公司或其他关联方的无形资产研发佣金,只收取成本加费用。国内企业控制,控制,使用和受益于研发成果的权力;

4。长期将管理费和特许权使用费分配给海外关联方,没有相应的业务实质;

5。国内企业只是该集团内的单个制造和加工企业,或者整个集团内的制造和加工业务都在中国境内。国内企业在全球利润中所占份额与加工企业使用的资产,加工设备水平,人员技术水平,加工技术难度等不符;

6。中国公司为外国公司的国内业务提供后续价值创造,例如无形资产使用中的技术升级。在中国促进和推广外国品牌,维护,使用和促进无形资产的价值,但由国内企业贡献

对外投资缴金额150万,实际支付了30万如何做账

这项投资的具体方面是什么?如果您未全额支付,则应保留“其他应付款”。

1。固定资产外资。投资方在境外投资固定资产时,按照双方约定的价格从“长期股权投资”账户中扣除,并从累计折旧额中扣除“累计折旧”账户。用原始账面价值记入“固定资产”帐户。通过当事方协议净价与固定资产账面净值之间的差额借记或贷记“资本公积”账户。

2。投资于库存的外国投资。投资方投资存货时,应当按照约定的价款从“长期股权投资”账户中扣除,并以账面原值计入“原材料”和“制成品”,并从账面价值中扣除谈判价格和实际成本。或贷记“资本准备金”帐户。还必须通过“物料成本差异”帐户分配按计划成本入帐的库存,以弥补应产生的成本差异。

3。用无形资产投资外资。投资方投资未投资的无形资产(如土地使用权等)。 “长期股权投资”账户应按照资产评估后确定的价值进行借记,“资本公积”账户应记入贷方。如果企业使用已核算的非专利技术,专利和其他无形资产进行海外投资,则该价值应通过评估确认。借记“长期股权投资”帐户。无形资产账户记入“无形资产”账户,评估价格与账面价值之间的差额记入借方或贷记“资本储备”账户。

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