合理避税案例

对于处理和生产废料的企业,财政部和国家税务总局已通知废料回收业务单位有关增值税政策(财税[2001] 78号),生产企业的一般纳税人应购买废料回收。经营单位出售的废料,可以按照废料回收利用单位的税务机关开具的普通发票上规定的金额,从进项税额中扣除10%。通过自行购买废料获得普通发票的不可抵扣进项税额。在这种情况下,废料加工生产企业可以设立废料回收经营公司作为独立核算的分支机构。收购废料回收公司后,将其出售给加工生产企业,使废料回收公司享受免税政策。它不会增加税收成本,而加工和生产企业将减少中间购置环节并降低运营成本。

例如,企业是主要生产和销售钢铁的工业企业。主要原料是废钢和铁屑。主要业务范围是钢铁生产和销售,废料回收等。原材料废料和铁屑的购买主要是基于自己的收购。 2005年12月,该公司被确认为一般增值税纳税人。假设该公司2005年实现销售收入3800万元,购买了5,000吨废钢和铁屑,每吨税价为1800元。普通发票900万元,委托其他运输单位运输100万元。人民币,支付装卸费,保险费等杂费20万元,则企业可以进行以下税收筹划。

的第一种选择:公司直接获取原始废料并获取普通发票。根据现行税法,工业企业在购买废料时无法计算可抵扣进项税。因此,企业购买的废料不能作为进项税额扣除。那么,2005年的增值税应为3800×17%-100×7%= 646-7 = 639(万元)。

第二种选择:2005年,公司从废料回收业务部门购买了废料,并从国家税务部门获得了卖方出具的普通发票,那么2005年的增值税为3800×17% -900×10%-100×7%= 646-90-7 = 549(万元)。第二种方案的增值税比第一种方案少了90万元。

第三种选择:该公司作为总部,拥有单独的废物回收公司。根据现行税法,废旧物资回收业务单位出售的废旧物免征增值税;可以将其他杂项费用(例如运输费和购买废料时支付的手续费)计入废料回收公司的成本中,并开具普通发票。给予加工生产企业900 + 20 + 100 = 10.2百万元。因此,该公司应在2005年缴纳增值税= 3800×17%-1020×10%= 646-102 = 544(万元)。第三方案比第二方案少付了5万元的增值税。同时,单独成立的废旧物资回收公司也可以在购买废旧物资时获得销售差额,这将为企业带来一定的利润。

显然,在购买价格相同的情况下,通过废料业务部门使用废料加工和生产来购买废料的企业比直接购买废料要轻,并且它们分别设置废料材料回收业务。单位不仅可以减免税,还可以获得额外的收入,而且两者都可以。

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合理的避税措施是税收筹划

,考虑到旧法律的弊端,新法律进行了重大调整,从而导致公司所得税税收筹划发生了重大变化:

(1)从注册区规划对于企业

的规划,旧法律规定,只有在国家高新技术产业开发区注册的高新技术企业才能享受15%的优惠税率。因此,不在此领域的高科技企业正在进行税收筹划。公司可以将利润转移给位于这些地区的关联企业,并通过公司分离或相关交易享受税收优惠,甚至可以使用“区域内注册和区域外运营”来减轻税收负担。新的企业所得税法对需要国家扶持的高新技术企业征收所得税,税率降低15%。对重点支持和鼓励发展的企业和项目给予优惠的企业所得税,并且不再有区域性要求。因此,公司税收计划必须从税收地点的计划转移到公司性质的计划。

(2)从雇员人数的规划到雇员特征的规划

旧法规定,只有民用福利企业才能享受企业所得税减免优惠。残疾人。在这一政策指导下,只有普通的盈利性企业才能计划减少员工数量,提高员工的劳动强度;新法律规定,所有企业只要雇用合格的下岗工人,残疾人等,并从事国家鼓励的经营活动,就可以享受减税,免税的税收优惠。为此,企业应仔细规划和结合自身的业务特点,分析哪些岗位适合国家安置,以鼓励就业,分析上述人员和一般人员的成本和收益变化,并注意相关文件的归档和人工。合同签订和社会保障工作。

(3)从组织规模的规划到组织结构的规划

新法律采用了“注册标准”和“实际管理组织标准”的组合,因此企业应预测分支机构的损益,并根据分支机构的性质做出决策。

(4)计划预提所得税

在许多国家/地区,对股息征税是一种普遍做法。但是,中国对外资企业的股息免征所得税,这也是“假冒外资”现象日益严重和税收来源流失的重要原因。新的企业所得税法对股息和非居民企业获得的股息征收所得税,税率为20%,这对通过外国低税区在中国投资的某些企业产生了较大影响。非居民纳税人的这一部分可以使用中国与其他国家或地区之间的税收协定来合理地避免征税。例如,在中国,香港,爱尔兰,毛里求斯,巴巴多斯和其他国家和地区,与中国的税收协定已同意对股息采用不超过5%的预提税率。美国,加拿大和其他国家/地区签署的税收协定不适用于股息。预提税率超过10%。非居民公司可以将公司的注册地转移到上述国家或地区,以免缴税。这是一种长期的避税方法。另一种短期避税方法是尽快汇出现有股息,或在新的企业所得税法生效之前对股息进行再投资,不仅可以避免20%的所得税,而且可以享受再投资退税政策原外商投资企业。 。

(5)其他计划

新的公司所得税法规定:“在本法发布前已被批准的企业,根据当时的税法和行政法规,享受优惠税收根据国务院的规定,在本法实施后的五年内,逐步过渡到本法规定的税率”; “在特定地区建立依法设立的国家以发展对外经济合作和技术,在国务院规定执行上述地区特殊政策的地区新建国家。需要重点企业扶持的高新技术企业可以享受过渡性税收优惠,经国家批准的高新技术企业可以享受过渡性税收优惠。